2022年税务师考试《涉税服务实务》知识点：消费税应纳税额的计算(3.24)

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　　【单选题】

　　某酒厂2021年5月生产销售果啤40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元；当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。

　　A.2555166.67

　　B.1538616.60

　　C.2197992.74

　　D.2200413.13

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　果啤属于啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售果啤应纳消费税＝40×220＝8800（元）；

　　白酒(包括粮食白酒和薯类白酒)消费税从价比例税率还是20%,从量定额税率是0.5元/500克。

　　销售白酒应纳消费税＝（9600000＋400000÷1.13）×20％＋200×2000×0.5＝2190796.46（元）；

　　自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为：

　　组成计税价格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元）

　　药酒应纳消费税＝8166.67×10%＝816.67（元）

　　合计应纳税额＝8800＋2190796.46＋816.67＝2200413.13（元）

　　【知识点】

　　消费税应纳税额的计算（综合）

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